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合伙企业的税务处理

  财政部 国家税 务总局关于印发《关于个 人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知(财税[2000]91号)第三条规定:个人独 资企业以投资者为纳税义务人,合伙企 业以每一个合伙人为纳税义务人。
  该文第四条规定,个人独 资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳 税年度的收入总额减除成本、费用以 下损失后的余额,作为投 资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的个体工 商户的生产经营所得应税项目,适用5%35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。前款所称收入总额,是指企 业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业 务收入和营业外收入。
  该文第五条规定:个人独 资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企 业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协 议没有约定分配比例的,以全部 生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。前款所 称生产经营所得,包括企 业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。
  关于调整个体工商户个人独 资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知(财税[2008]65号)
  根据现 行个人所得税法及其实施条例和相关政策规定,现将个体工商户、个人独 资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题通知如下:
  一、对个体工商户业主、个人独 资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,个体工商户业主、个人独 资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000/年(2000/月)。
  二、个体工商户、个人独 资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。
  三、个体工商户、个人独 资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教 育经费支出分别在工资薪金总额2%14%2.5%的标准内据实扣除。
  四、个体工商户、个人独 资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在 以后纳税年度结转扣除。
  五、个体工商户、个人独 资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但**不得超过当年销售(营业)收入的5‰

 

合伙企 业的个税计算是以税前利润按各合伙人的股份比率计算出每个人分配的利润,扣除个 税允许税前扣除额24000(每月2000)20119月后可扣除额为3500,再按个体工 商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级累进 个税税率表计算应缴的税额.税率表如下:级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 
1
不超过15000元的 5%
2
超过15000元至30,000元的部分 10%- 750 
3
超过30,000元至60,000元的部分 20 %-3750 
4
超过60,000元至100,000元的部分 30%- 9750 
5
超过100,000元的部分 35%- 14750


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